Какие налоги платят ООО на ОСНО

Оглавление

1. Что такое общая система налогообложения для ООО
2. Условия применения ОСНО
3. Какие налоги платят ООО на ОСНО
4. Сроки сдачи отчетности для ООО на ОСНО
5. Плюсы ОСНО для ООО
6. Минусы работы на ОСНО для организаций
7. Когда стоит передать на аутсорсинг бухгалтерский учет ООО на ОСНО?

Что такое общая система налогообложения для ООО

ОСНО — базовый налоговый режим, при котором все хозяйственные операции организации подлежат отражению как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте. Любое движение денежных средств, товаров, услуг либо имущества оформляется первичными документами и далее через систему учетных регистров участвует в формировании налоговых баз по НДС ( гл. 21 НК РФ), налогу на прибыль ( гл. 25 НК РФ), имущественным и иным обязательным налогам.

Почему выбирают общий режим налогообложения для ООО:

• на общем режиме отсутствуют ограничения по видам деятельности;
• при оказании отдельных видов медицинских или образовательных услуг на ОСНО применяется нулевая ставка налога на прибыль;
• налог на прибыль при ОСНО уплачивается только с фактически полученной прибыли: при её отсутствии налог не возникает, в отличие от УСН: при режиме «Доходы» (6 %) налог рассчитывается с выручки независимо от расходов, а при УСН «Доходы минус расходы» (15 %) уплачивается минимальный налог 1 % от выручки даже при убытке. Поэтому ОСНО может быть выгоднее на этапе запуска бизнеса при высоких стартовых затратах.
• заказчики на ОСНО предпочитают поставщиков с НДС, т.к. это дает им право на налоговый вычет. Чтобы не терять потенциальных клиентов ООО выбирают для работы ОСНО или УСН с общей ставкой НДС (применение возможно при соблюдении определенных условий).
• ОСНО часто является вынужденным выбором для компаний, не соответствующих лимитам спецрежимов по обороту, численности персонала или стоимости основных средств. В ряде случаев это решение «на вырост», позволяющее снизить риск утраты права на спецрежим и избежать последующей перестройки бизнес-модели;

Условия применения ОСНО

ОСНО — универсальный режим налогообложения, который применяется автоматически при регистрации компании, если не выбран специальный режим, либо в случае утраты права на его применение.

Он не ограничивает организацию по уровню доходов, численности сотрудников, доле участия других юридических лиц или наличию филиалов. ОСНО подходит для любого вида деятельности без каких-либо ограничений. Специальные режимы, напротив, накладывают строгие требования по большинству ключевых параметров.

Какие налоги платят ООО на ОСНО

Налог	Объект налогообложения
НДС	Реализация товаров, работ, услуг передача имущественных прав, импорт
Налог на прибыль	Прибыль (разница между доходам и расходами)
Налог на имущество	Здания, помещения и др. на балансе ООО
Земельный налог	Земельные участки в собственности ООО или на праве постоянного пользования
Транспортный налог	Зарегистрированные на ООО транспортные средства
НДФЛ	Доходы сотрудников
Страховые взносы	Доходы сотрудников

Ниже - ключевые моменты по каждому налогу.

НДС (налог на добавленную стоимость)

Компания на общей системе налогообложения по умолчанию является плательщиком НДС. Исключение – освобождение по статье 145 НК РФ, которое применяется при условии, что выручка за последние три месяца не превышает установленный лимит. Но для ООО, которое взаимодействует с корпоративными клиентами, освобождение почти никогда не подходит, поскольку контрагентам необходима счет-фактура и право на налоговый вычет.

Ставки НДС:

• 20% – базовая ставка для большинства товаров и услуг;
• 10% – детские товары, отдельные продукты питания, медицинские изделия (полный перечень в ст. 164 НК РФ);
• 0% – экспортные операции, международные перевозки, а также отдельные операции по реализации товаров в рамках ЕАЭС

Право на налоговый вычет (ст.171 НК РФ) ) позволяет зачесть НДС, уплаченный поставщикам, в сумме НДС с продаж, и платить в бюджет только разницу.

Право на вычет появляется только при наличии:

• корректно оформленной первичной документации;
• счета-фактуры;
• принятого к учету товара или услуги;
• регистрация документа в книге покупок;
• товары (услуги, работы) приобретены для облагаемой НДС деятельности

Автоматизированная система ФНС (АСК НДС-3) фиксирует и сверяет все данные по НДС у покупателей и продавцов (из книги покупок и книги продаж), сопоставляет счета-фактуры по всей цепочке контрагентов, поэтому расхождения быстро выявляются. При их наличии налоговая чаще всего отказывает в вычете.

НДС уплачивается по итогам квартала тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Например, по результатам 1-го квартала сумма НДС к уплате составляет 120 тыс. руб. Налог перечисляется равными долями по 40 тыс. руб.: до 28.04, до 28.05 и до 28.06.

Налог на прибыль организаций

Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами, подтверждёнными документами ( счета-фактуры, накладные, акты приемки/сдачи работ, договоры).

Ставка налога на прибыль на ОСНО составляет 25% (ФЗ 389-ФЗ от 31.07.2023):

• 8% – федеральный бюджет
• 17% – местный бюджет

Для отдельных категорий предусмотрены пониженные (льготные) ставки налога на прибыль. Перечень льгот, условия их применения и порядок предоставления установлены ст. 284 НК РФ.

Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль авансами в течение года. Порядок зависит от выручки:

• Квартальные авансы — применяются, если средняя выручка за квартал не превышает 15 млн руб. Платежи вносятся до 28 апреля, 28 июля и 28 октября;
• Ежемесячные авансы — если средняя выручка за квартал превышает 15 млн руб. (ст. 286 НК РФ). Платежи перечисляются до 28-го числа месяца, следующего за отчётным.

Окончательный годовой налог перечисляется не позднее 28 марта следующего года.

Налог на имущество организаций

ООО уплачивают налог на недвижимое имущество, отражённое на балансе как основные средства. К ним относятся здания, помещения, сооружения и объекты незавершённого строительства. Транспорт и земля здесь не учитываются – они облагаются другими налогами.

Есть два подхода к расчету налога

• По кадастровой стоимости – применяется если объект включен в региональный перечень. Налог считают от кадастровой оценки,декларацию при этом не подают, так как ФНС получает данные автоматически.
• По среднегодовой (балансовой) стоимости – используется, если объекта нет в перечне. В этом случае компания самостоятельно рассчитывает налог и подаёт декларацию.

Если у ООО только объекты из кадастрового перечня, декларацию подавать не нужно. ФНС получает данные от Росреестра автоматически. Если хотя бы один объект облагается по среднегодовой стоимости, декларация обязательна.

Авансовые платежи по налогу на имущество ООО осуществляются трижды в год — — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Окончательный годовой платёж необходимо внести не позднее 28 февраля следующего года. Эти сроки едины для всех налогоплательщиков в России и закреплены в главе 30 НК РФ.

Транспортный и земельный налоги

ООО перечисляет эти налоги, если владеет транспортом или участком земли. Вид деятельности значения не имеет, поскольку налог зависит только от факта владения.

Земельный налог

В соответствие с главой 31 НК РФ, базой для налогообложения является кадастровая стоимость участка. Ставки устанавливает регион, но НК РФ задает предельные значения:

• до 0,3% – участки под жильем, ЛПХ, ИЖС, объекты соцназначения;
• до 1,5% – все остальные категории.

ООО не подаёт декларацию — налог рассчитывается ФНС автоматически на основе данных Росреестра. Авансовые платежи необходимо перечислять до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а окончательный годовой платёж — до 28 февраля следующего года (например, за 2025 год — до 28 февраля 2026).

Транспортный налог

Налоговая база зависит от характеристик транспортного средства ( глава 28 НК РФ):

Налоговые ставки устанавливает регион, поэтому налог за одно и тоже транспортное средство (ТС) в разных регионах будет отличаться.

Организация самостоятельно рассчитывает налог, исходя характеристик ТС, количества месяцев владения автомобилем, региональных ставок, льгот, повышающих коэффициентов.

Авансовые платежи по транспортному налогу, как правило, составляют по 1/4 от годовой суммы и вносятся ежеквартально — 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Перед каждым платежом, не позднее 25-го числа, подаются уведомления.

Декларацию по итогам года сдавать не нужно. ФНС рассчитает налог самостоятельно и пришлет уведомление. Итоговую сумму необходимо уплатить не позднее 28 февраля следующего года.

Налоги и сборы за сотрудников

Если у компании есть сотрудники (в штате или по договору ГПХ), то ей необходимо:

• удерживать и перечислять НДФЛ (компания выступает как налоговый агент);
• платить страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные)

Платеж	Ставка	Сроки платежа
НДФЛ	13% / 15% / 18% / 20% / 22% от дохода работника (подробно о НДФЛ)	2 раза в месяц: до 28 числа текущего месяца и до 5 числа следующего
Страховые взносы	30% от дохода до 2,979 млн.рублей (в 2026 г.) + 15,1% с суммы превышения 2,979 млн.р.	до 28 числа месяца, следующего за отчетным
Взнос на травматизм	0,2-8,5% в зависимости от вида деятельности	до 15 числа месяца, следующего за отчетным

В статье перечислены основные налоги для компаний на ОСНО, но список не полный. Некоторые налоги применяются только к отдельным видам деятельности (например, игорный бизнес, водный налог, НДПИ), поэтому полный перечень зависит от сферы работы компании.

Сроки сдачи отчетности для ООО на ОСНО

Бухгалтерская отчетность

Документация включает:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• пояснения с расшифровками строк и учетной политикой.

Срок сдачи годового комплекта – до 31 марта 2026 года за 2025 г.

ООО отправляет отчетность в ФНС и , при обязательстве публичного раскрытия, на государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности (ГИРБО).

Налоговая отчетность

Декларации по основным налогам для организации на ОСНО

• НДС – ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).
• Налог на прибыль:
• при квартальной отчётности — ежеквартально до 25-го числа месяца после отчётного квартала;
• при ежемесячной — до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчётным.

Годовая декларация подаётся до 25 марта года, следующего за отчётным.

• Налог на имущество сдается, если на балансе есть объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости; срок — до 25 марта года, следующего за отчётным.

Кроме того, перед каждым авансовым платежом по налогам подаются уведомления об исчисленных суммах, чтобы ФНС могла списать их с ЕНС: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Отчетность по сотрудникам

Этот блок самый динамичный, поскольку формы обновляются чаще, чем налоговые декларации.

Вид отчета	Сроки
6-НДФЛ	1 раз в квартал - 25.04, 25.07, 25.10. Годовой - 25.01 года, следующего за отчетным
РСВ (расчет по страховым взносам)	1 раз в квартал - 25.04, 25.07, 25.10. Годовой - 25.01 года следующего за отчетным
ПСФЛ (персонифицированные сведения о физ.лицах)	За 1-й и 2-й месяцы квартала - до 25‑го числа месяца, следующего за отчетным. За 3-й месяц квартала не сдают, т.к. такие же сведения есть в РСВ
ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм)	1 раз в квартал - 25.04, 25.07, 25.10. Годовой - 25.01 года, следующего за отчетным
ЕФС-1 (сведения о стаже)	25.01 года, следующего за отчетным
ЕФС-1 (сведения о найме/переводе/увольнении)	подается по факту события: при приеме/увольнении или заключении/расторжении договора ГПХ - не позднее следующего дня; в остальных случаях - до 25-го числа месяца, следующего за месяцем в котором произошло событие

Подача в ФНС уведомлений об исчисленных суммах:

• по страх.взносам - ежемесячно до 25-го числа того месяца, в котором перечисляются взносы. Если в этот период сдается квартальная отчетность, уведомление уже не требуется;
• по НДФЛ - 3-го числа и 25-го числа месяца, в котором будет совершен платеж по налогу.

Статистическая отчетность

Статистику сдают не все. Росстат формирует перечень компаний, которым нужно передавать формы. Письмо приходит в разделе «Статистика» в личном кабинете юрлица на сайте ФНС. Отчеты зависят от организационно-правовой формы, ОКВЭД, численности персонала. Чтобы проверить, что именно и в какие сроки нужно сдавать, достаточно ввести ИНН в сервисе Росстата.

Плюсы ОСНО для ООО

• Нет ограничений по обороту, численности сотрудников и стоимости основных средств.
• Возможность открывать филиалы при расширении бизнеса
• Подходит для любого вида деятельности
• Общая система налогообложения для ООО - самая выгодная для компаний, оказывающих медицинские или образовательные услуги
• .При убытках налог на прибыль не уплачивают
• Крупные компании предпочитают работать с поставщиками на ОСНО, так как они автоматически являются плательщиками НДС по основной ставке.

Минусы работы на ОСНО для организаций

• Общий режим налогообложения для ООО - это вариант с самой высокой налоговой нагрузкой
• Сложный учет и расчет налогов, обширная отчетность - все это требует привлечения высококвалифицированного бухгалтера или аутсорсинговой компании
• Более строгий контроль со стороны контролирующих органов по сравнению со специальными режимами

Когда стоит передать на аутсорсинг бухгалтерский учет ООО на ОСНО?