В данной статье мы постараемся ответить на все вышеуказанные вопросы на примере общества с ограниченной ответственностью.
В процессе ликвидации ООО, а равно, как и компании любой организационно-правовой формы, у собственников бизнеса в скором времени возникают вопросы, касающиеся правовой судьбы имущества, находящегося на балансе организации: как правильно распределить его между участниками общества, на какой стадии ликвидации необходимо решить судьбу имущества, как технически оформить процесс распределения активов. В данной статье мы постараемся ответить на все вышеуказанные вопросы на примере общества с ограниченной ответственностью (ООО) (далее – организация, компания).
На какой стадии ликвидации необходимо решить судьбу активов компании?
В соответствии со ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) решение вопроса о распределении имущества ликвидируемого общества между участниками (учредителями) возможно только после завершения расчетов с кредиторами.
Погашение требований кредиторов ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения в очередности, установленной ст. 64 ГК РФ. В промежуточном ликвидационном балансе указывается в т.ч. имущество, принадлежащее обществу.
На законодательном уровне не урегулирован вопрос о том, в какой конкретно момент распределяется имущество: после составления промежуточного ликвидационного баланса или после составления ликвидационного баланса.
Согласно анализу судебной практики, позиция судебных органов сводится к тому, что ликвидационная комиссия вправе приступить к распределению имущества общества между участниками общества только после утверждения ликвидационного баланса. Без составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса процедура ликвидации не может быть завершена, а имущество, оставшееся после ликвидации юридического лица, не может быть в достаточной степени определено и распределено между участниками. (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.07.2017 г. N 18АП-6767/17).
Кроме того, вопрос о распределении имущества участникам общества должен быть решен до момента подачи документов в ФНС России о завершении процесса ликвидации общества, т.е. до направления в ФНС заявления по форме Р15016 (ликвидационный баланс). Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) (п. 9 ст. 63 ГК РФ).
После внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации общества правовая возможность принятия решения о распределении (передаче) оставшегося имущества общества будет утрачена (Постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2013 г. N Ф09-1950/13). Далее получить причитающееся имущество можно будет только в судебном порядке.
Таким образом, даже в том случае, если у общества не имеется кредиторов, имущество необходимо отразить в промежуточном ликвидационном балансе и в ликвидационном балансе. Но распределить его необходимо до направления в ФНС формы Р15016 (ликвидационный баланс).
Порядок распределения имущества ликвидируемой компании
Согласно статье 58 Закона N 14-ФЗ оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;
- во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.
Обращаем внимание, что решение о распределении дивидендов так же, как и распределении имущества, не может быть принято до полного погашения задолженностей перед кредиторами организации (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.11.2016 г. по делу N А41-102770/2015).
Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Действующим законодательством не определен порядок документального оформления решения о распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками. На основе анализа судебной практики можно выделить следующие способы оформления данного решения:
- протокол общего собрания участников общества о распределении оставшегося имущества между участниками (Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 06.08.2012 по делу № 33-6976), либо
- акт о распределении имущества (Решение Арбитражного суда Пензенской области от 28.02.2007 по делу № А49-6884/2006-181/12), либо
- решение ликвидационной комиссии о распределении имущества (Определение ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8018/11).
Считаем, наиболее целесообразным производить передачу имущества участникам общества с одновременным оформлением решения ликвидационной комиссии о распределении имущества и акта приема-передачи, в котором указывается, кому и что передается. Акт подписывается всеми участниками организации и ликвидационной комиссией/ликвидатором.
Во избежание споров между участниками общества в дальнейшем, рекомендуем вышеуказанные документы оформлять в письменном виде и прописывать следующие данные:
- сведения о ликвидируемой компании;
- дата составления документа;
- номер и дата документа о назначении ликвидационной комиссии;
- состав комиссии;
- реестр активов фирмы;
- перечень ценностей, передаваемых участникам;
- размер активов на каждого собственника.
При наличии спора между учредителями (участниками) относительно того, кому следует передать то или иное имущество, оно продается ликвидационной комиссией с торгов (п. 8 ст. 63 ГК РФ).
*НАЛОГИ! Обращаем внимание, что при ликвидации общества у участников общества возникает доход в виде имущества, подлежащий налогообложению НДФЛ на общих основаниях. Кроме того, при определении налоговой базы по доходам в виде имущества следует исходить из стоимости этого имущества, определяемого в соответствии со ст. 40 НК РФ. Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде имущества, является доходом, приобретенным в натуральной форме.
Документы, необходимые для регистрации перехода права собственности на имущество
Основными документами, являющимися основанием для регистрации перехода права собственности на имущество, переданное участникам в процессе ликвидации общества, является решение ликвидатора\ликвидационной комиссии, а также акт приема-передачи данного имущества. Остальной комплект документов зависит от вида имущества, передаваемого участнику общества.
А) Недвижимое имущество. Общие требования к документам указаны в ст.ст. 16 – 18 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" и в Методических рекомендациях по порядку проведения государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (утв. приказом Минюста России от 1 июля 2002 г. № 184).
При этом, обращаем внимание, что заявление о государственной регистрации перехода права должно быть подано ликвидатором и участником общества совместно.
Список документов, которые необходимо приложить к заявлению о государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество:
- документ об уплате государственной пошлины;
-заявление о регистрации имущества;
- документ, удостоверяющий личность заявителя – для предъявления (оригинал);
- документ, подтверждающий полномочия представителя, действующего от имени и (или) в интересах физического или юридического лица (если заявление подает представитель);
- решение о ликвидации юридического лица, принятое (оригинал и копия);
- учредителями (участниками) юридического лица (выписка из протокола общего собрания учредителей (участников) юридического лица о ликвидации общества;
- решение о формировании ликвидационной комиссии (назначении ликвидатора), принятое учредителями (участниками) юридического лица;
- решение (протокол заседания) ликвидационной комиссии (ликвидатора) о распределении имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, между учредителями (участниками) юридического лица (оригинал и копия);
- документ, подтверждающий передачу имущества (не менее двух оригиналов).
Б) Для регистрации автотранспортных средств необходимо представить в регистрирующий орган следующие документы:
-документ, удостоверяющий личность;
-документ, подтверждающий передачу имущества (не менее двух оригиналов);
- документ об уплате государственной пошлины;
- решение о ликвидации юридического лица, принятое (оригинал и копия);
- решение о формировании ликвидационной комиссии (назначении ликвидатора), принятое учредителями (участниками) юридического лица;
- решение (протокол заседания) ликвидационной комиссии (ликвидатора) о распределении имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, между учредителями (участниками) юридического лица (оригинал и копия).
Процедуру распределения имущества ликвидируемой организации можно осуществить и самостоятельно, не потребуется нести дополнительные затраты на оплату услуг юристов. Но зачастую на стадии реализации данной процедуры возникают дополнительные вопросы у регистрирующих органов, участники общества не могут договориться, какое имущество кому достанется и т.д. Решение данных вопросов потребует от участников общества, как существенных временных затрат, так и крепкой нервной системы. Именно поэтому решение данной задачи целесообразнее доверить профессионалам.
Специалисты Консалтинговой компании «ИВРОСТ» имеют большой опыт в решении данных вопросов и готовы помочь Вам в осуществлении процедуры распределения имущества при ликвидации юридического лица.