УСН (упрощенная система налогообложения) и ПСН (патентная система налогообложения) - это специальные налоговые режимы для малого и микробизнеса. Они позволяют снизить налоговую нагрузку, вести учет в упрощенном порядке и сдавать меньше отчетности по сравнению с общей системой налогообложения.
Оглавление
- Что такое УСН и ПСН и кому они подходят
- Новые лимиты по УСН с 2026 года
- Лимиты по ПСН в 2026 году
- Как работают лимиты при совмещении УСН и ПСН в 2026 году
- Выпали из лимитов УСН или ПСН: что делать
- Часто задаваемые вопросы
Что такое УСН и ПСН и кому они подходят
УСН («упрощенка»)
Главное отличие от общей системы налогообложения (ОСНО) – замена единым платежом трех налогов:
- на прибыль для организации или НДФЛ на доходы ИП;
- на имущество (кроме объектов недвижимости с кадастровой стоимостью);
- на добавленную стоимость , но при условии, что годовой доход компании не превышает 20 млн рублей, иначе НДС нужно уплачивать.
Единый налог сокращает количество платежей и отчетность.
ПСН («патент»)
Патентная система налогообложения еще проще, но доступна исключительно индивидуальным предпринимателям, и лишь при условии, что вид деятельности входит в перечень из ст. 346.43 НК. Важно отметить, что закон рекомендует сферы бизнеса, подходящие для патента. Регионы сами решают, какие из них включить в свой список на 2026 год, дополняя его своими позициями. При этом существуют виды бизнеса, для которых патент применять нельзя вовсе.
Преимущества:
- Размер налога зафиксирован и не зависит от фактического дохода предпринимателя. Сумма налога определяется местными властями, исходя из потенциальной выручки, которую можно получить в вашем бизнесе. На стоимость также влияет количество сотрудников, площадь помещения, численность транспортных средств и срок действия патента.
- Отчетности нет. Необходимо вести только книгу учета доходов.
Новые лимиты по УСН с 2026 года
Ограничения УСН
Чтобы в 2026 году работать на «упрощенке», компания или ИП должны соответствовать установленным законом требованиям:
- Максимальный штат – 130человек.
- Годовой доход – в пределах 490,5 млн. рублей.
- Текущая стоимость основных средств (имущество, которое используется для производства товаров, оказания услуг или управления бизнесом более 1 года) –до218 млн.рублей.
Компания или ИП не вправе заниматься деятельностью, запрещенной для УСН (например, игорным бизнесом, страхованием, производством подакцизных товаров, изготовлением украшений из драгоценных металлов, добычей полезных ископаемых и пр.). Перечень ограничений закреплен в
статье 346.12 НК РФ.
Лимит дохода на УСН для перехода на уплату НДС
До 2025 года все компании и ИП на «упрощенке» не платили НДС за исключением импорта и операций налогового агента.
С 2025 года правила изменились: если доход за прошлый год или с начала текущего года превышает определенную сумму, упрощенцы становятся плательщиками НДС. Сначала порог составлял 60 млн. рублей, но начиная с 2026 года его снизили до 20 млн. рублей (
ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025)
Лимиты по ПСН в 2026 году
Для применения ПСН в 2026 году нужно соответствовать требованиям:
- Годовой доход предпринимателя не должен выходить за рамки 20 млн.рублей. Если ИП совмещает патент с УСН, то учитываются все поступления, а не только доход по деятельности, которая ведется на патенте.
- Численность сотрудников, которые задействованы в патентной деятельности – не больше 15 человек.
- Патент не предусмотрен для следующих видов бизнеса:
- оптовая торговля;
- розничная торговля или услуги общепита в стационарных точках в случае, если площадь торгового зала или зала обслуживания больше 150 кв.м;
- производство и торговля подакцизными товарами (например, табак и алкоголь), товарами с маркировкой (лекарства, обувь, меховые изделия, ювелирные изделия (кроме серебряных и пр.);
- пассажирские или грузоперевозки, если у предпринимателя в парке более 20 транспортных средств (не важно, на праве собственности или ином праве);
- охранная деятельность (попала под запрет в 2026 г.) и пр.
Перечень видов деятельности, где нельзя применять патент в
ст. 346.43 НК.
Каждый регион вправе не только определять, какие виды деятельности из рекомендованного Налоговым кодексом перечня может осуществлять предприниматель, но и устанавливать дополнительные ограничения (например, по количеству транспортных средств). Уточнить стоимость патента и возможность его применения можно, если воспользоваться
калькулятором на сайте ФНС.
|
Как работают лимиты при совмещении УСН и ПСН в 2026 году
Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, и для каждого из них оптимален свой режим - УСН, ОСНО или ПСН, выгодным решением может стать их совмещение.
Общий доход при совмещении режимов налогообложения
- Если ИП совмещает патент и УСН. При расчете надо учесть совокупно все доходы предпринимателя - на патенте и на упрощенке. Для расчета доходов по УСН берется значение графы “Доходы” из Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и суммируются с данными из Книги учета доходов по патентной деятельности. Если ИП имеет несколько патентов на разные виды деятельности, то суммируются доходы по каждому из них.
- Если патент совмещается с ОСНО суммирования доходов не происходит. При определении лимита учитываются доходы только по ПСН.
Что будет при превышении лимитов при совмещении УСН и ПСН
Поскольку новый лимит для УСН для перехода на работу с НДС и предельный доход для ПСН один и тот же – 20 млн. рублей. При превышении этого порога одновременно наступают два последствия:
- Право на патент будет утрачено с начала срока его действия.
- Со следующего месяца после превышения ИП должен будет уплачивать НДС.
Например: ИП Иванова занимается оптовой продажей косметики для волос и одновременно открыла парикмахерскую. Для деятельности салона она приобрела патент сроком на год. Доход от продажи косметики учитывается на УСН.
В сентябре доход по патенту с начала года достиг 9 млн. рублей, а по УСН 11,5 млн. рублей. Таким образом, суммарный доход по обоим режимам в сентябре превысил лимит в 20 млн., право на применение патента потеряно, причем с начала срока его действия, т.е. с 1 января 2026 года. Необходимо будет произвести пересчет налогов задним числом, как будто бы вся деятельность по работе салона с начала года велась на УСН. А с октября 2026 года уже возникает обязанность уплаты НДС.
Лимиты по персоналу при совмещении УСН и ПСН
Лимит в 15 человек распространяется только на персонал, занятый в патентных видах деятельности. Даже при нескольких патентах, общее количество сотрудников не должно превышать 15 человек.
Лимит в 130 человек для упрощенки распространяется на весь бизнес ИП или юридического лица.
Таким образом, предприниматель, который одновременно применяет УСН и ПСН, в 2026 году сможет нанять до 130 сотрудников. При этом в деятельности на патенте должно быть занято не более 15 человек.
Выпали из лимитов УСН или ПСН: что делать
Что делать при утрате права на применение УСН
Напомним, что в 2026 году организации или ИП могут применять упрощенную систему до тех пор, пока они не превысят один из лимитов:
- по доходу: 490,5 млн. рублей;
- по численности персонала: 130 человек;
- по остаточной стоимости ОС: 218 млн. рублей.
Для ООО основанием для утраты права на применение УСН также является открытие филиала или увеличение свыше 25% доли участия в ней других организаций.
После утраты права на УСН можно перейти только на ОСНО, и сделать это нужно с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (
ст.346.13 НК). Например, в середине октября доходы с начала года перешагнули порог в 490,5 млн. руб. Право на УСН теряется с 1 октября. Таким образом, с 1 октября ИП или компания будет вести свою деятельность на ОСНО.
Налоговую инспекцию необходимо уведомить об утрате права на УСН в течение 15 календарных дней по истечении квартала, в котором утрачено право.
Что делать при утрате права на освобождение от НДС
Как только доход «упрощенца» с начала года превысил в 20 млн.рублей, он становится плательщиком НДС. Начисления и уплата налога начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Например: В июле доход с начала года превысил 20 млн.руб. С 1 сентября нужно исчислять и уплачивать НДС. То есть, в январе-июле вы НДС не платили, а с операций, совершенных с 1 сентября, уже платите.
Перед началом работы с НДС необходимо выбрать ставку: льготную (5% или 7%) или общую (22%). К выбору нужно отнестись очень внимательно, так как отказаться от льготной ставки можно будет только один раз в течение первого года работы. Далее она будет действовать не менее 3-х лет.
Уведомлять налоговую о выборе ставки не нужно –сведения поступят из декларации.
Как выбрать ставку и что поменяется в учете и отчетности после перехода на работу с НДС, мы рассказали в статье НДС на УСН: что важно знать
Что делать ИП при утрате права на ПСН
В этом случае необходимо:
- уведомить налоговую в течение 10 дней;
- перейти на другой режим и самостоятельно сделать пересчет налогов с начала срока действия патента. Пересчет производят только по патентам, срок действия которых ещё не истёк на момент превышения лимитов.
Патент не является самостоятельным налоговым режимом – он возможен только при наличии «базового режима»: ОСНО или УСН при утрате права на патент предприниматель автоматически возвращается к своему основному режиму.
Выбрать УСН, как основной режим, можно одновременно с регистрацией ИП или в течение 30 дней с момента регистрации. В дальнейшем смена режима возможна только с начала нового года. Для этого необходимо до 31 декабря текущего года подать в налоговую заявление о переходе.
Часто задаваемые вопросы
В каких случаях ИП теряет право на ПСН?
- Доход предпринимателя превысил 20 млн.руб.;
- в штате стало больше 15 сотрудников;
- площадь торгового зала более 150 кв.м.;
- количество транспортных средств, которые используются на патентной деятельности превышает норму, установленную в регионе, где ведется деятельность;
- если заключен договор доверительного управления или договора простого товарищества;
- если вид деятельности исключен из разрешенных для работы на патенте.
Как рассчитать стоимость патента с учетом действующих коэффициентов?
Узнать точную стоимость патента в вашем регионе можно, если воспользоваться
калькулятором на сайте ФНС.
Можно ли остаться на УСН, если утрачено право на ПСН?
Когда ИП совмещает УСН и ПСН, то при утрате права на патент, он автоматически остается на УСН.
Если деятельность велась только на патенте, то возможны 2 варианта.
- Если заранее в налоговую подавалось заявление о выборе УСН (как базового режима), то ИП применяет УСН после потери прав на ПСН. Выбрать УСН можно в течение 30 дней с момента регистрации или с начала нового года. Для этого до 31.12 текущего нужно подать в ФНС заявление.
- Если такого заявления не было, то ИП автоматически переходит на ОСНО.
С какого момента считается утрата права на спецрежим – с начала года или квартала?
Право на УСН теряется с 1-го дня месяца, в котором произошло превышение установленных лимитов. Например, доход в июле составил 500 млн.руб. Компания обязана применять ОСНО с 1 июля.
С ПСН все иначе. Как только будут нарушены лимиты (например, доход превысил 20 млн.) - ИП теряет право на патент «задним числом» — с начала срока его действия.
Допустим, у вас патент на год. Если летом превысили лимит, право на патент аннулируется с начала года.
Эти услуги могут вас заинтересовать
