НДФЛ в 2025 году: как рассчитать и заплатить налог

Оглавление

1. Что такое НДФЛ, и кто его платит?
2. От чего зависит ставка НДФЛ. Понятие налоговой базы
3. Ключевое изменение по ставке НДФЛ в 2025 г.
4. Ставки НДФЛ в 2025 г.
5. НДФЛ для нерезидентов РФ: особенности и ставки
6. Как рассчитать НДФЛ?
7. Налоговые вычеты: как уменьшить НДФЛ
8. Как получить налоговый вычет?
9. Пошаговый расчет НДФЛ: примеры для наглядности
10. Как заплатить НДФЛ: сроки и способы
11. Ответственность за неуплату НДФЛ: что грозит нарушителям
12. Практические рекомендации

Что такое НДФЛ, и кто его платит?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это один из основных налогов в России, который касается практически каждого гражданина и уплачивается почти со всех видов личного дохода: от зарплаты до подарков.

Чаще всего мы сами не рассчитываем и не уплачиваем НДФЛ - это делают за нас налоговые агенты. Налоговые агенты - это организации или ИП, которые по закону обязаны рассчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет. По трудовым договорам или по договорам ГПХ налоговым агентом выступает работодатель или заказчик, по страховым выплатам - страховая компания, по дивидендам - организация , которая их выплачивает и т.д.

Если у вас доходы из нескольких источников (в случае, если работаете в двух местах, получаете проценты по вкладам в нескольких банках и т.д) , каждый налоговый агент (работодатель, банк и т.д) удерживает налог только с тех сумм, которые он выплатил.

Но по итогам года вся информация о ваших доходах поступает в налоговую. ФНС автоматически суммирует все ваши доходы по каждому виду. Если совокупный доход по какому-либо виду превысит установленные пороги для перехода на другую ставку НДФЛ, налоговая инспекция сама рассчитает сумму превышения и начислит с нее налог по повышенной ставке . Затем ФНС пришлет вам уведомление о необходимости доплатить налог.

В некоторых случаях рассчитать и уплатить налог нужно самому: например, при продаже имущества, сдаче жилья в аренду, при получении средств от физлиц или из иностранных источников налогового агента нет.

И есть доходы, по которым ФНС рассчитывает налог и присылает уведомление об оплате: например, по процентам на банковских вкладах (на основании сведений из банков). 

Но налоговая не всегда знает, а налоговые агенты чаще всего не знают о наличии у нас прав на льготы или налоговые вычеты. О них мы должны заявить сами. Поэтому так важно понимание правил начисления и уплаты НДФЛ , это помогает управлять финансами, проверять расчеты ФНС и избегать ненужных трат.

От чего зависит ставка НДФЛ. Понятие налоговой базы

Ставка НДФЛ - это процент, который применяется к доходу (налоговой базе) для того, чтобы определить сумму налога для последующей уплаты в бюджет.

Ставка зависит от 3-х ключевых факторов:

• Вид дохода. Различные виды доходов облагаются налогом по-разному. Например, зарплата и доходы от продажи имущества облагаются разными ставками.
• Размер дохода. Ставка изменяется в зависимости от величины дохода. Чем он выше, тем выше ставка . Такая ставка называется прогрессивной.
• Налоговый статус: резидент или нерезидент. Налоговым резидентом России считается человек, который фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение любых 12 последовательных месяцев. Если меньше - лицо становится нерезидентом.

Гражданство значения НЕ имеет.

Похоже правила определения налогового резидентства действуют и в других странах.

Для нерезидентов действуют особые ставки, как правило, более высокие, чем для резидентов. Еще одно важное отличие - нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами.

Налоговая база НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ — это сумма доходов физлица, выраженная в деньгах. В нее включают любые денежные поступления, а также доходы в натуральной форме (например, подарок) и в виде материальной выгоды (например, сэкономленные проценты по кредиту).

Каждый вид дохода образует свою налоговую базу. К примеру, доходы от трудовой деятельности образуют свою базу, а от продажи имущества - свою.

В НК РФ также предусмотрено объединение налоговых баз в группы - совокупности налоговых баз . Совокупностью налоговых баз называют группу однородных источников доходов, к которым применяются одинаковые правила налогообложения и ставки.

Самое важное - все виды доходов (налоговых баз) , входящих в одну совокупность, суммируются друг с другом , а затем к итоговой сумме применяется установленная для этой группы шкала ставок. В ст.210 НК РФ определяется, какие виды входят в ту или иную совокупность.

Например, зарплата, доходы от сдачи своего имущества в аренду, от деятельности в качестве индивидуально предпринимателя на ОСН и пр. формируют основную совокупную налоговую базу (далее - основная налоговая база) . В то время как другие виды доходов (например, дивиденды, доходы от продажи имущества, % по вкладам, призы от участия в рекламных розыгрышах и т.д.) формируют отдельные налоговые базы или группы налоговых баз. Доходы из разных баз не смешиваются. Их считают по отдельности, к каждой сумме применяют свою налоговую ставку. А затем результаты этих вычислений складываются и составляют ваш общий платеж по НДФЛ за год.

Ключевое изменение по ставке НДФЛ в 2025 г.

До 2021 г. в России практически для всех доходов использовалась простая схема налогообложения — плоская ставка 13%.

С начала 2021 г. появился первый элемент прогрессии: доходы более 5 млн. рублей стали облагаться НДФЛ 15%. То есть система стала двухступенчатой.

В 2025 г. произошли серьезные перемены. В результате налоговой реформы появилась новая, более сложная схема налогообложения — пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок НДФЛ от 13% до 22% ( 12.07.2024 № 176-ФЗ) . Это изменение касается большинства обычных доходов: зарплаты, выплата по гражданско-правовым договорам, предпринимательских доходов ИП на ОСН и другие подобных поступлений. 

Тем не менее, большинство работающих россиян вряд ли почувствуют изменения, так как их доходы, в основном, ниже порога для перехода на повышенную ставку (до 2,4 млн рублей в год), и для них ставка налога остается прежней — 13%. Повышение НДФЛ в большей части коснется в тех, у кого доходы значительно выше среднего. 

К отдельным видам доходов применяется прежняя двухступенчатая прогрессивная ставка НДФЛ (13% и 15%), но и тут «сюрприз»: теперь переход между ступенями происходит быстрее — при достижении 2,4 млн. рублей в год, а не 5 млн., как раньше. Отдельные виды доходов сохраняют прежнюю плоскую ставку или освобождаются от налога.

Ставки НДФЛ в 2025 г.

1. Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для основной налоговой базы (13%-22%) — в большинстве случаев касается доходов, полученных за трудовую деятельность.
2. Двухступенчатая прогрессивная шкала (13%, 15%) — для большинства нетрудовых доходов.
3. Фиксированные плоские ставки (9%, 30, 35%) — для отдельных видов доходов.
4. Освобождение от уплаты налога.

Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%)

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 г. применяется к группе самых распространенных доходов, которые образуют основную налоговую базу ( п.2.1. ст .210 НК).

В эту группу входят:

• Оплата труда: зарплата, премии, отпускные, больничные.
• Выплаты по договорам ГПХ: средства, которые вы получаете, выполняя работы или оказывая услуги.
• Доходы ИП на ОСНО: если вы ИП и работаете на общей системе налогообложения.
• Проценты по займам: если вы давали кому-то деньги в долг и получаете за это проценты.
• Арендная плата: если сдаете в аренду свою недвижимость или другое имущество (но если вы не зарегистрированы как самозанятый или ИП на спецрежиме).
• Выигрыши от азартных игр и лотерей (если они не рекламного характера).
• Доходы участников инвестиционного товарищества.
• Доходы от майнинга цифровой валюты.
• Прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК).

Льготные категории:

Прежняя двухступенчатая шкала будет действовать в отношении (ст.2 176-ФЗ):

• выплат участникам СВО
• для доп.выплат, надбавок для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям. Важно: эта льгота распространяется только на саму надбавку, а не на весь доход с учетом надбавки.

Ставка по этим видам дохода:

• 13% для сумм до 5 млн. рублей
• 15% свыше 5 млн. рублей

Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 г.

Годовой доход (руб.)	Ставка НДФЛ	Сумма налога, руб. (пример расчета для верхней границы диапазона)
До 2,4 млн	13%	2 400 000 * 0.13 = 312 000
От 2 400 001 до 5 000 000	15%	312 000 + (5 000 000 - 2 400 000) * 0.15 = 312 000 + 390 000 = 702 000
От 5 000 001 до 20 000 000	18%	702 000 + (20 000 000 - 5 000 000) * 0.18 = 702 000 + 2 700 000 = 3 402 000
От 20 000 001 до 50 000 000	20%	3 402 000 + (50 000 000 - 20 000 000) * 0.20 = 3 402 000 + 6000 000 = 9 402 000
Свыше 50 млн.	22%	9 402 000 + (доход - 50 000 000) * 0.22

При расчете применяется маржинальная система. Это значит, что более высокая ставка применяется только к той части дохода, которая превышает установленный порог, а не ко всей сумме.

Расчёт налога по прогрессивной ставке похож на лестницу: каждая ступенька — это определённый уровень дохода, который облагается своей, фиксированной ставкой. На первой ступени (до 2,4 млн.руб) действует ставка 13%. Когда вы поднимаетесь на следующую ступеньку, только доход, который находится на новом уровне (от 2,4 млн до 5 млн.), облагается более высокой ставкой 15% и так далее.

Двухступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ 13% и 15%

Эта шкала применяется к большинству «нетрудовых» доходов, которые образуют свою, отдельную от основной, совокупную налоговую базу (полный перечень в п. 6 ст. 210 и п.1.1 ст. 224 НК РФ):

• доходы от продажи имущества
• подарки в виде имущества (исключение ценные бумаги, подарки от близких родственников и подарки от организаций стоимостью менее 4000 рублей в год)
• выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения
• дивиденды
• проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ, если их размер больше 210 000 рублей в год (в 2025 г.)
• доходы по операциям с ценными бумагами и с ЦФА
• доходы от продажи долей в российских организациях, акций, инвест.паев (если срок владения менее 5 лет)
• доходы от операций займа ценными бумагами

Ставки для этой группы доходов:

Годовой доход (в рублях)	Ставка НДФЛ
до 2,4 млн. включительно	13%
более 2,4 млн.	15%

Фиксированные ставки для некоторых видов доходов

Помимо прогрессивных шкал, действуют и плоские ставки НДФЛ, которые применяются к редким видам доходов ( ст.224 НК РФ)

35%

выигрыши и призы дороже 4000 руб./год, если они получены в рамках рекламных акций

30%

• экономия на процентах по кредитам и займам по ставке ниже рыночной. Разница между льготной и рыночной ставкой считается материальной выгодой, если ставка по кредиту ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ (п. 2 ст. 212 НК РФ). При этом выгода от экономии на процентах по кредитам с господдержкой (например, льготная, семейная ипотека) не считается доходом
• доходы членов кредитных потреб.кооперативов за использование их средств
• доходы (кроме дивидендов) по российским ценным бумагам, права на которым учитываются за границей

9%

• доходы по ипотечным облигациям и сертификатам, выпущенным до 1.01. 2007 г.

Доходы, освобожденные от уплаты НДФЛ

Есть немало видов доходов, с которых вообще не нужно платить НДФЛ. Государство специально сделало такие исключения, чтобы поддержать людей, оказавшихся в непростой жизненной ситуации. Чаще всего льготы касаются тех, чьи доходы невелики или кому нужна особая поддержка — студентов, пенсионеров, инвалидов, многодетных семей и других.

Есть налоговые льготы и для тех, кто продаёт недвижимость. Это сделано, чтобы поощрить долгосрочное владение недвижи78ъмостью. Меньше спекулятивных сделок — рынок стабильнее, а застройщикам и инвесторам легче строить свои планы.

Не облагаются НДФЛ:

• некоторые виды компенсаций
• государственные пособия (кроме пособия по нетрудоспособности)
• социальные и государственные пенсии
• некоторые виды стипендий и грантов
• алименты на детей
• подарки от близких родственников, в т.ч. в виде недвижимого имущества (близкие родственники - супруги, родители, дети, братья, сестры, бабушки, дедушки, внуки)
• наследство, независимо от степени родства
• доходы:

1. от продажи недвижимости, если она находилась в собственности более 5 лет ( ст.217.1 НК РФ), или если налогоплательщик соответствует условиям по освобождению семей с детьми ( №382-ФЗ)
2. от продажи движимого имущества, бывшего владении не менее 3 лет ( 217.1 НК РФ)

Полный список в ст.215 и 217 НК РФ.

НДФЛ для нерезидентов РФ: особенности и ставки

Определить, кто является налоговым резидентом России, очень важно. Напомним, что по российскому законодательству налоговым резидентом признаётся человек, который физически находился на территории нашей страны не менее 183 дней в течение любых последовательных 12 месяцев. Причем не обязательно, чтобы пребывание было непрерывным.

Основные правила налогообложения нерезидентов:

• Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов, которые они получили из источников в России. Прочие доходы нерезидентов российским НДФЛ не облагаются. Какие источники признаются российскими здесь.
• Нерезиденты лишены права пользоваться налоговыми вычетами, которыми пользуются резиденты. Из-за этого налоговая нагрузка заметно возрастает.

Исключения

Ставка 13%,15%,18%,20%, 22%

Прогрессивная ставка налогообложения , действующая для российских резидентов, применяется и к некоторым категориям нерезидентов, которые получают выплаты по трудовому договору или договору ГПХ (п.3 ст.224 НК РФ и в статье 2 №176 ФЗ):

• дистанционные сотрудники, работающие удаленно за пределами страны
• ВКС
• иностранцы, работающие на патенте
• лица, которых признали беженцами
• члены экипажей судов под российским флагом
• участники программы по добровольному переселению в РФ

Если работник-нерезидент не подходит ни под одну из этих категорий, то его доходы облагаются по общей для нерезидентов ставке — 30%

Ставка 15%

На проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ, независимо от суммы.

Как рассчитать НДФЛ?

Общая формула для расчета:

НДФЛ = ( налоговая база - налоговый вычет) * ставка

Налоговые вычеты: как уменьшить НДФЛ

Налоговый вычет – сумма, на которую можно уменьшить доход (налогооблагаемую базу), который облагается НДФЛ. Другими словами, это сумма, на которую база для налогообложения станет меньше перед тем, как с нее будет исчислен налог. 

Вычет можно получить одним из способов:

• Через налоговую (по окончании года). ФНС на основании сведений из 3-НДФЛ сделает перерасчет и вернет излишне уплаченный НДФЛ на ваш банковский счет.
• Через работодателя ( в течение года). Работодатель не будет удерживать НДФЛ с заработка на основании справки из ФНС о праве на вычет.
• Применение вычета при расчете налога (до его уплаты). В некоторых случаях вычеты учитываются еще до того, как налог будет уплачен.

Это происходит:

• когда применяется льгота по налогообложению этого типа дохода (например , 1 млн рублей при продаже недвижимости, независимо от суммы расходов);
• доход уменьшается на сумму расходов, которые были произведены для его получения (например, при применении профессионального вычета или при продаже имущества).

Налоговые вычеты доступны только налоговым резидентам РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В НК прописаны разные виды налоговых вычетов. Каждому виду соответствует свой набор условий и максимальная сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемый доход.

Виды вычетов:

• стандартные
• социальные
• имущественные
• инвестиционные
• по договорам долгосрочных сбережений
• при переносе убытков по операциям с ЦБ и от участия в инвестиционных товариществах

Стандартные вычеты 

Вычеты на детей 

Могут получить родители, опекуны, усыновители или их супруги и полагается на детей до 18 лет, а если ребенок учится очно — вычет можно получать до окончания учебы, но не старше 24 лет.

С 2025 г. эти вычеты увеличили, чтобы поддержать семьи с детьми. Теперь:

• на первого ребенка: 1 400 руб./ месяц (без изменений)
• на второго ребенка: 2 800 руб./месяц (было 1 400 руб.)
• на третьего и каждого последующего ребенка: 6 000 руб. в месяц (было 3 000 руб.)
• на ребенка-инвалида: 12 000 руб. в месяц (было 6 000 руб.) для родителей, и 24 000 руб. (было 12 000 рублей) для опекунов, попечителей, приемных родителей . 

Важно: вычет на ребенка-инвалида суммируется с обычным вычетом на ребенка.

Лимит дохода - 450 000 руб.

Т.е. стандартный вычет на детей предоставляется, пока доход родителя с начала года не достигнет уровня в 450 тыс.рублей.

Вычет за ГТО

С 2025 г. появилась новая возможность получить уменьшить налогооблагаемую базу на 18 000 рублей, если вы сдали нормативы ГТО и получили знак отличия ( п. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Условие: для получения вычета необходимо пройти диспансеризацию в текущем году.

Вычет для льготных категорий

• 3000 руб. за каждый месяц — «чернобыльцы», военнослужащие, ставшие инвалидами по причине ранения и другие.
• 500 руб. за каждый месяц — герои СССР и герои РФ, инвалиды с детства, инвалиды I или II гр. и другие.

Социальные вычеты

Связаны с расходами на образование, лечение и покупку лекарств, занятия спортом и фитнесом, ДМС и добровольное пенсионное страхование, страхование жизни, благотворительность. Полный перечень в ст. 219 НК РФ.

В 2025 г. максимальная сумма всех социальных расходов для получения вычета (не включая расходы на обучение детей, дорогостоящее лечение и благотворительность) — 150 000 рублей в год.

То есть, максимальный размер возврата НДФЛ — от 19 500 руб. (150 т.р. *13%) до 33 000 руб. (150 т.р.*22%) в зависимости от размера дохода, к которому применяется вычет.

Исключения:

• По расходам на дорогостоящее лечение лимитов нет, можно вернуть 13% от любой суммы в пределах годового дохода. Перечень медицинских услуг, которые относятся к этой категории здесь. На справках медицинских учреждения дорогостоящие услуги обозначаются кодом «02», в то время как у простых медицинских услуг код «01».
• По расходам на обучение ребенка годовой лимит налогового вычета — 110 000 рублей в сумме на обоих родителей. Это значит, что вернуть можно от 14 300 руб. (110т. р.*13%) до 24 200 р. (110 т.р*22%)
• По расходам на благотворительность размер вычета — не может быть больше 25% вашего годового дохода.

Имущественные налоговые вычеты

При покупке или строительстве жилья

Вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму до 2 миллионов рублей при покупке квартиры, дома или комнаты (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Что в зависимости от размера вашего дохода позволит вернуть от 13% до 22% от этой суммы, т.е. от 260 000 рублей до 440 000 руб.

Если собственников жилья несколько, то вычет предоставляется каждому из них.

Ограничения по сроку получения нет. Например, вы можете получить вычет сейчас, даже если приобретали жилье в 2005 г.

По процентам по ипотеке

Отдельно от вычета за покупку жилья можно получить еще один по фактически уплаченным процентам по ипотеке (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу — 3 миллиона рублей, что позволяет вернуть от 13% до 22% от этой суммы, т.е. от 390 000 руб. до 660 000 руб.

Вычеты при продаже имущества

Если продаёте недвижимость или другое имущество, которым владели недолго, меньше минимального срока 5 или 3 года соответственно, то налогооблагаемую базу можно уменьшить двумя способами:

• использовать вычет в 1 миллион рублей (для недвижимости) или 250 тысяч рублей (для остального имущества).
• или вычесть из полученной от продажи суммы стоимость покупки этого имущества, если сохранили подтверждающие документы. В этом случае налог уплачивается с разницы между покупкой и продажей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)

Инвестиционные вычеты

Предусмотрены для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС), открытых до конца 2023 г., или для тех, кто продаёт акции и другие ценные бумаги, не учитываемые на ИИС ( ст. 219.1 НК РФ).

У владельца ИИС есть выбор из двух вариантов вычета:

• Тип А: уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ в связи с внесением средств
• Тип Б: освобождение от НДФЛ дохода от операций на ИИС при закрытии счета

С типом можно определиться в любое время, пока действует договор. Главное условие, какой бы тип вы не выбрали, — срок действия договора на обслуживание счета — минимум 3 года, и одновременно разрешено держать только один ИИС.

Тип А

Применяется по ВЗНОСАМ на ИИС. Т.е. вернуть НДФЛ можно ТОЛЬКО при условии пополнения счета. Если в течение года вы не вносили средства, то и вернуть ничего нельзя.

Размер вычета - ежегодно, в пределах суммы внесенных на счет средств, но не более 400 тыс.руб ( пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Т.е., максимальный размер возврата НДФЛ — от 52 т. р. до 88 т.р. в зависимости от того, по какой ставке был уплачен НДФЛ (13%-22%).

Закрывать счет или выводить средства с ИИС можно не ранее, чем через 3 года с момента открытия счета. В обратном случае льгота не действует, и уже полученные возвраты НДФЛ нужно будет вернуть в бюджет, причем с пенями.

Тип Б

Касается ПРИБЫЛИ от операций на ИИС. Никаких ограничений по сумме вычета нет, т.е. фактически это означает освобождение от налога всей прибыли, полученной от сделок с ценными бумагами на ИИС ( пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Воспользоваться этим правом можно единожды — при закрытии счета.

Однако важно помнить, что тип Б можно выбрать только в том случае, если ранее не использовался тип А по этому ИИС.

Вычет при продаже ценных бумаг, которые НЕ учитываются на ИИС, обращаются на организованном рынке, и срок владения которыми не менее 3 лет.

Размер вычета — 3 млн. руб. за каждый год владения. Т.е. , если ЦБ были у вас в собственности 5 лет, то при продаже вычет составит 15 млн. рублей.

Налоговые вычет на долгосрочные сбережения 

Это новый вид вычета с 1 января 2024 г. появился с введением ст. 219.2 НК РФ и предоставляется, если вы:

• открыли ИИС-3 (с 01.01.2024 г)
• вступили в программу долгосрочных сбережений (ПДС) через один из НПФ
• делаете пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) за себя или близкого родственника

Для определения лимита все виды долгосрочных сбережений суммируются.

Лимит вычета — 400 тыс. руб., но не более суммы внесенных в течение года средств. Таким образом, максимальный размер возврата НДФЛ — от 52 т.р. до 88 т.р.

Условия:

• мин.срок действия договора по НПО, ПДС, ИИС — 10 лет
• одновременно нельзя иметь больше трех ИИС

Профессиональные вычеты

Профессиональный вычет доступен:

• тем, кто выполняет работы и оказывает услуги по договорам ГПХ
• получает авторские вознаграждения
• ИП на ОСН и и физлицам, которые занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты и пр.)

Вычеты НЕ имеют лимита: сколько будет подтвержденных расходов на выполнение работ — такую сумму и можно включить в вычет.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и участия в инвестиционном товариществе 

Если вы потеряли деньги на торговле ценными бумагами, в .т.ч производными, которые торгуются на организованном рынке, то этот убыток можно перенести на следующие годы, снизив тем самым налоги на прибыль от таких же операций в будущем (ст. 220.1 НК РФ).

Аналогично, если вы участвовали в инвестиционных партнерствах и понесли потери, такие убытки тоже можно перенести на следующий год и уменьшить налоги с прибыли будущих периодов ( Ст. 220.2 НК РФ).

Информацию об убытке, который переносится, нужно указать в налоговой декларации 3-НДФЛ и обязательно предоставить документы, которые подтвердят ваши потери.

Как получить налоговый вычет?

Воспользуйтесь одним из способов:

1. Подайте декларацию 3-НДФЛ. После завершения налогового периода (календарного года) нужно подать в налоговую форму 3-НДФЛ вместе с пакетом документов, которые подтверждают право на вычет.
2. Через работодателя. В течение года нужно обратиться в бухгалтерию по месту работы с заявлением и справкой из налоговой о праве на вычет. Бухгалтер учтет сумму вычета при расчете НДФЛ от зарплаты или приостановит начисление налога, пока вся сумма возврата не будет «исчерпана».
3. В упрощенном порядке онлайн на сайте ФНС. Проверить и подписать предзаполненное заявление о предоставлении инвестиционного, имущественного, социального или вычета на долгосрочные сбережения в личном кабинете на сайте ФНС после окончания года. Такое заявление ФНС сама создает на основании сведений от организаций, которые оказали вам соответствующие услуги ( ипотечное кредитование, лечение, обучение, страхование, НПО и т.д). Но только в случае, если налоговая эти сведения получила. Как правило, такое заявление появляется до 20 марта. Вы вправе отказаться от получение вычета в упрощенном порядке (например, из-за неполноты сведений) и самостоятельно подать в налоговую 3-НДФЛ.

Пошаговый расчет НДФЛ: примеры для наглядности

Расчет НДФЛ может показаться запутанным, но если следовать пошаговой инструкции и помнить о разных налоговых базах, все становится гораздо понятнее. Представьте, что вы собираете конструктор: каждая деталь (доход) имеет свое место, и только правильно собранные части образуют целое.

Общий принцип расчета:

1. Определите свой статус налогового резидентства. Это первый и самый важный шаг, так как от него зависят расчет ставки.
2. Соберите информацию обо всех доходах. За год соберите все справки 2-НДФЛ от работодателей, данные о продаже имущества, дивидендах, процентах по вкладам и т.д.
3. Распределите доходы по соответствующим налоговым базам. Отделите зарплату от дивидендов, суммы от продажи имущества от выигрышей и так далее.
4. По каждой базе рассчитайте налог, применив нужные ставки или шкалы и учитывая пороговые значения.
5. Примените все доступные налоговые вычеты.
6. Суммируйте НДФЛ, рассчитанный для каждой налоговой базы. Это и будет ваша общая сумма налога за год.
7. Вычтите НДФЛ, который уже удержали налоговые агенты. Например, ваш работодатель. Оставшаяся сумма — это то, что вам нужно доплатить в бюджет, или, наоборот, то, что государство должно вернуть вам.

Пример 1. Расчет НДФЛ по основной налоговой базе (прогрессивная шкала) Сценарий: Анна получает зарплату в размере 5 500 000 рублей в год

Расчет:

• Первые 2 400 000 руб. по базовой ставке 13%: 2 400 000 * 0,13 = 312 000 руб.
• Для второй ступени (5 000 000 - 2 400 000 = 2 600 000 руб.) применяется увеличенная ставка НДФЛ 15%: 2 600 000 * 0,15 = 390 000 руб.
• Для оставшихся 500 000 руб. (5 500 000 - 5 000 000= 500 000) делаем расчет ставки НДФЛ 18%: 500 000 *0,18 = 90 000 руб.
• Общая сумма НДФЛ = 312 000 + 390 000 + 90 000 = 792 000 рублей.

На этом примере видно, как применять разные ставки по НДФЛ в зависимости от размера дохода.

Пример 2. Расчет НДФЛ при комбинированном доходе (основная база + другие доходы)

Сценарий: Сергей получает зарплату в размере 4 000 000 рублей в год и дивиденды в размере 6 000 000 рублей.

Расчет:

Налоговая база «Основная» (зарплата 4 000 000 руб.): 

• Первые 2 400 000 рублей * 13% = 312 000 руб.
• Остаток (4 000 000 - 2 400 000 = 1 600 000 рублей) * 15% = 240 000 руб.
• НДФЛ с зарплаты = 312 000 + 240 000 = 552 000 руб. 

Налоговая база «Дивиденды» ( 6 000 000 руб.):

• Первые 5 000 000 руб * 13% = 650 000 рублей.
• Остаток (6 000 000 - 5 000 000 = 1 000 000 рублей) * 15% = 150 000 рублей.
• НДФЛ с дивидендов = 650 000 + 150 000 = 800 000 рублей. 

Общая сумма НДФЛ к уплате = НДФЛ с зарплаты + НДФЛ с дивидендов = 552 000 + 800 000 = 1 352 000 рублей.

Этот пример наглядно показывает, что зарплата и дивиденды рассчитываются отдельно в рамках своих налоговых баз, а затем полученные суммы налога складываются.

Пример 3. Расчет НДФЛ с учетом вычета (основная база + имущественный вычет)

Сценарий: Ольга получает зарплату в размере 2 000 000 рублей в год и приобрела квартиру стоимостью 4 500 000 рублей, заявив имущественный вычет.

Расчет:

• Налогооблагаемая база (до вычета) = 2 000 000 рублей.
• Имущественный вычет = 2 000 000 рублей (максимальный размер вычета за покупку жилья).
• Налогооблагаемая база (после вычета) = 2 000 000 - 2 000 000 = 0 рублей.
• НДФЛ к уплате = 0 рублей.
• Если работодатель удерживал НДФЛ в течение года, то сумма, подлежащая возврату (переплаченный налог) = 2 000 000 * 13% = 260 000 рублей. Этот пример показывает, как вычет уменьшает налогооблагаемую базу, потенциально до нуля, что может привести к возврату ранее удержанного НДФЛ.

Как заплатить НДФЛ: сроки и способы

Процесс уплаты НДФЛ зависит от того, кто уплачивает налог

• Налоговые агенты: для большинства доходов, таких как, например, зарплата, НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет напрямую налоговым агентом (работодателем). Вам ничего делать не нужно.
• Физические лица: в случаях, когда налогового агента нет (например, при продаже имущества, сдаче жилья в аренду физическим лицам, получении доходов из-за границы), вы обязаны самостоятельно задекларировать все поступления и уплатить налог.

Соблюдение сроков очень важно, чтобы избежать штрафов и пеней.

• Подача декларации 3-НДФЛ: как правило, декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК).
• Уплата налога: срок уплаты НДФЛ, рассчитанного по 3-НДФЛ, обычно установлен до 15 июля следующего за отчетным года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Сроки подачи декларации и уплаты НДФЛ за 2025 год (для самостоятельной уплаты)

Действие	Срок	Примечание
Подача декларации 3-НДФЛ	До 30 апреля 2026 г.	Для доходов, полученных в 2025 г.
Уплата налога	До 15 июля 2026 г.	Для доходов, полученных в 2025 г., подлежащих самостоятельной уплате

Сегодня заплатить налоги стало гораздо проще, есть несколько способов:

1. Через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС: это самый удобный способ. Вы можете сформировать платежный документ и оплатить налог онлайн.
2. Через банковские приложения: многие банки позволяют оплатить налоги по ИНН или QR-коду.
3. Через платежные терминалы: в некоторых банках и платежных системах есть терминалы для уплаты налогов.
4. Обычный банковский перевод по реквизитам.

В последние годы активно используется Единого налоговый счет (ЕНС). Это очень удобно: вы перечисляете средства на один казначейский счет (КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510) , а ФНС уже сама распределяет эти деньги по видам налогов, включая НДФЛ.

Важный момент: деньги с ЕНС налоговая спишет в последний день срока уплаты налога. До этого момента они просто находятся на счете.

Ответственность за неуплату НДФЛ: что грозит нарушителям

Несоблюдение налогового законодательства может привести к неприятным последствиям: штрафам, пеням и даже административной или уголовной ответственности.

Основные виды ответственности:

• За несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ. За каждый полный или неполный месяц просрочки начисляется штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от этой суммы (ст. 119 НК РФ).
• За несвоевременную уплату налога. За каждый день просрочки начисляются пени. Размер пеней для физических лиц обычно составляет 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ от суммы задолженности (ст. 75 НК РФ).
• За неуплату или неполную уплату налога (умышленно или по неосторожности). Если налоговая обнаружит, что вы недоплатили или не уплатили налог, вам грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если же будет доказано, что неуплата была умышленной, штраф может вырасти до 40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

В серьезных случаях, при очень больших суммах или повторных умышленном уклонении, может наступить административная ответственность и даже уголовная ответственность. Помните, что всегда выгоднее и спокойнее соблюдать налоговые обязательства. Если у вас возникли сомнения или сложности с расчетом НДФЛ, лучше вовремя обратиться за профессиональной помощью. Это поможет избежать лишних переживаний и финансовых потерь.

Практические рекомендации

• Будьте в курсе изменений: налоговое законодательство постоянно меняется. Следите за актуальной информацией, чтобы вовремя адаптироваться.
• Ведете учет доходов и расходов: Аккуратно записывайте все свои доходы и расходы в течение года. Это очень упростит процесс заполнения декларации и расчета налога.
• Используйте налоговые вычеты: обязательно изучите и заявите все вычеты, на которые вы имеете право. Это законный способ уменьшить налоговую нагрузку и вернуть часть уплаченного налога.
• Планируйте заранее: если у вас много разных источников дохода или высокий доход, подумайте о профессиональном налоговом планировании. Специалисты помогут вам оптимизировать налоговую нагрузку в рамках закона.
• Используйте онлайн-сервисы ФНС: личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — ваш лучший помощник. Там можно подать декларацию, оплатить налоги, узнать о задолженностях и переплатах.

Эти услуги могут вас заинтересовать

Налоговый консалтинг Цена по запросу