НДС на УСН в 2025 году: что важно знать

Оглавление

1. Что поменялось в 2025 году
2. Кто должен, а кто не должен платить НДС на упрощенном режиме в 2025 г.
3. Как рассчитать доход для определения лимита 60 млн рублей
4. Какой НДС на УСН? Ставки налога
5. Как выбрать ставку НДС
6. Учетные документы по НДС, декларация. Что изменится в работе?
7. Переходные положения: что важно учесть при смене налогового режима
8. Дробление бизнеса: возможность уйти от НДС или серьезный риск?
9. Вместо заключения: как подготовиться к изменениям

С этого года компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенном налоговом режиме, обязаны начислять и перечислять налог на добавленную стоимость в госбюджет. Это нововведение стало лишь частью поправок к НК РФ, внесенных законом №176-ФЗ.

Что поменялось в 2025 году

Новые лимиты для применения УСН

С января вступили в силу обновленные лимиты, определяющие возможность применения упрощенной системы налогообложения. Теперь компании могут оставаться на этом спецрежиме, если выполняются следующие условия:

• годовой доход не превышает 450 млн рублей;
• текущая стоимость основных активов составляет не более 200 млн рублей;
• среднее число сотрудников составляет до 130 человек.

Лимит в 450 млн рублей будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на каждый календарный год. То есть порог для спецрежимов (например, для УСН) может расти ежегодно, в зависимости от инфляции и экономической ситуации в стране.

В таблице ниже приведены изменения, касающиеся ограничений по НДС на УСН для организаций. Изменения стали обязательными с 1 января. Для сравнения также указаны параметры, действовавшие в 2024 году:

Лимиты для применения УСН
	до 1 января 2025 г.	с 1 января 2025 г.
Максимальный доход	не более 200 млн.	не более 450 млн.
Предельная остаточная стоимость ОС	не более 150 млн.	не более 200 млн.
Среднее количество работников за отчетный период	до 100 человек	до 130 человек

Организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС

Долгое время УСН была привлекательна именно отсутствием НДС, что упрощало ведение учета и снижало налоговую нагрузку для малого и среднего бизнеса. 

«Упрощенцы» раньше платили НДС только:

• при импортных операциях;
• когда выступали налоговым агентом;
• добровольно выставляли счета-фактуры с НДС.

Теперь все иначе.

С 2025 года все компании и ИП на УСН официально становятся субъектами налогообложения на добавленную стоимость (п.2 и п.3 ст. 346.11 НК РФ и п.72 ст.2 Федерального закона N 176-ФЗ от 12.07.2024). Однако обязанность по его уплате возникает лишь при определенных обстоятельствах. В этой статье детально разберем разберем эти нововведения.

Возможное изменение лимита НДС для УСН в 2026 году

Налоговая реформа 2025 года может получить продолжение уже в ближайшее время. В июне на Петербургском международном экономическом форуме и в ряде официальных выступлений представители власти подтвердили: параметры упрощенной системы налогообложения могут быть пересмотрены.

Согласно поручению Президента, до 1 декабря 2025 года Правительство должно представить предложения по корректировке условий применения УСН. Если соответствующий законопроект будет принят до конца года, изменения вступят в силу с 1 января 2026 года. В противном случае — не раньше 2027-го.

Обсуждаются следующие направления реформ:

• Снижение лимита выручки, после превышения которого возникает обязанность уплачивать НДС. Сейчас это 60 млн рублей, но рассматривается порог на уровне 30–40 млн. Точные параметры пока не определены.
• Изменение условий для торговли и общепита. Для этих отраслей возможно постепенное ограничение применения УСН и переход к иной системе налогообложения. Конкретные механизмы пока не опубликованы, но тенденция обозначена.

Предпринимателям, особенно в сфере розничной торговли и общественного питания, стоит учитывать возможные изменения при планировании бизнеса на ближайшие годы. Пока нормативных актов нет, действуют текущие правила, и необходимости в корректировках нет. Однако мониторинг законопроектов и предварительная оценка потенциальных последствий помогут своевременно адаптироваться к новым условиям.

Кто должен, а кто не должен платить НДС на упрощенном режиме в 2025 г.

Кто не должен платить НДС 

Освобождение от уплаты налогов распространяется на организации и ИП при условии:

• Доход за минувший календарный год был меньше 60 млн рублей, а в текущем пока не превысил порог в 60 млн руб.
• Компания зарегистрирована в текущем году, и ее доход еще не превысил 60 млн руб.

Кто должен платить НДС

Компании на УСН, если:

• Доход за предыдущий календарный год больше 60 млн рублей.

Пример: допустим, ваш доход за 2024 г. составил 63 млн рублей. С 1 января 2025 г. у вас возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.

• Доход за предыдущий календарный год был < 60 млн руб., но в текущем году уже больше 60 млн, но меньше 450 млн руб.

Обязанность по уплате НДС появляется с момента, когда доход превысит 60 млн руб. Начисления и уплата НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение.

Пример: представим, что доход вашей компании за 2024 г. составил 45 млн рублей, а в августе 2025 г. достиг 64 млн руб.Вы начинаете исчислять и уплачивать НДС с 01.09.25. То есть, за январь-август вы НДС не платили, а с операций, совершенных с 1 сентября, уже платите.

• Компания зарегистрирована в текущем году, и ее доход превысил 60 млн рублей.

Пример: вы зарегистрировали ИП в марте 2025 г. В октябре 2025 г.превысили планку в 60 млн руб. С марта по октябрь вы НДС не платили, а с операций, совершенных с 1 ноября, начинаете исчислять и уплачивать.

Обобщим:

Доход за предыдущий год (руб.)	Доход в текущем году (руб.)	НДС
< 60 млн или отсутствует (компания создана в текущем году)	до 60 млн	нет
от 60 до 450 млн	есть
> 60 млн рублей	любой до 450 млн	есть

Как рассчитать доход для определения лимита 60 млн рублей

Чтобы определить, попадаете ли вы под НДС, нужно правильно рассчитать доход.

1. Доходы считаем как обычно, по тем же правилам учета, как и делали прежде для расчета налога по УСН (кассовым методом). Это значит, что в расчет за текущий год попадут и авансы, даже если отгрузка по ним будет в следующем году.
2. При совмещении налоговых режимов ОСНО+ПСХН, УСН+ПСН или ЕСХН+ПСН для расчета суммируем доходы с обоих применяемых режимов.

*При расчете на ПСН учитываются только фактически полученные доходы.

Пример: ИП совмещает УСН и ПСН. В сентябре доход с начала 2025 г. достиг 55 млн руб. по УСН и 15 млн руб. — по патенту. Чтобы определить, становится ли ИП плательщиком НДС, оба значения суммируем: 55 млн+15 млн = 70 млн руб. С октября 2025 г. ИП должен платить НДС.

Какой НДС на УСН? Ставки налога

После того, как у вас возникла обязанность по уплате НДС, вам предстоит выбрать, какую ставку применять: общую или специальную. Этот очень важный выбор, ведь правильная оценка ситуации позволяет минимизировать расходы и повысить конкурентоспособность компании.

Выбранная ставка применяется ко всем операциям, облагаемым НДС, и должна быть указана в счетах-фактурах, УПД, первичных учетных документах и декларациях по НДС.

Общие ставки 20%, 10%, 0%

Ставка определяется в зависимости от вида выполняемой операции, типа товара/услуги и регулируется положениями ст. 164 НК РФ.

• 20% —для большинства товаров, работ и услуг.
• 10% — для отдельных категорий социально значимых товаров и услуг (продукты питания, детские товары, лекарства и т.д.). 
• 0% — для экспорта и международных перевозок.

Налоговый вычет — это уменьшение суммы налога, которую вы должны уплатить в бюджет, на сумму НДС, которую вы заплатили своим поставщикам при приобретении у них товаров, работ или услуг.

Что важно знать: ставка 0% и «освобожден от налога» — это не одно и то же

Не стоит путать два разных понятия:

• Нулевая ставка — это когда организация официально применяет ставку 0% (например, при экспорте или международных перевозках). Налог не уплачивается, но право на вычет сохраняется.
• Освобождение от налога — когда компания не платит налог по льготе (например, из-за низкого дохода). В этом случае входной налог вычесть нельзя.

На практике это означает, что при нулевой ставке можно вернуть уплаченный поставщикам налог, а при освобождении — нет. Поэтому даже если налог к уплате отсутствует в обоих случаях, экономический результат — разный.

Пониженные ставки НДС 5% и 7%

Особые ставки разработаны специально для «упрощенцев», которые по новым правилам становятся плательщиками НДС (ст.164 НК РФ).

Условия применения:

• 5% при доходе до 250 млн рублей в год
• 7% если доход от 250 млн до 450 млн руб. в год

Если компания выбрала ставку 5%, но поступления за данный год превысили отметку в 250 млн рублей, она обязана перейти на 7% уже с начала месяца, следующего за тем, в котором было превышение.

И при пониженных, и при обычных ставках плательщики на УСН определяют налоговую базу по НДС в общем порядке. Момент определения — наиболее ранняя из следующих дат:

• дата отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг
• дата получения аванса в счет будущих поставок товаров, работ, услуг

Кассовый метод учета доходов для НДС значения не имеет.

НДС с аванса после отгрузки принимают к вычету.

Правила перехода с общих ставок на специальные и обратно

• С общих ставок НДС (20%, 10%, 0%) можно перейти на пониженные без ограничений с начала очередного налогового периода.
• При выборе специальных ставок (5% и 7%) вы будете обязаны применять их 

не менее 12 последовательных кварталов — начиная с периода, за который подали декларацию по НДС с такой ставкой. То есть, перейти на общую ставку можно будет не ранее, чем через 3 года. 

Перейти на стандартные ставки до завершения этого срока разрешается только в двух случаях:

1. вы утратили право на применение УСН;
2. с нового календарного года получили освобождение от обязанности исчислять и уплачивать налог.

Как выбрать ставку НДС

К выбору ставки нужно отнестись максимально внимательно. Еще раз подчеркнем: выбрав специальную ставку, в течение 3 лет вы уже не сможете перейти на общую.

Поначалу может показаться, что чем меньше ставка НДС, тем лучше. Но это не всегда так!

Напомним: ключевое преимущество общей ставки — право на вычет «входного» НДС от ваших поставщиков и подрядчиков или «ввозного» НДС при импорте. При использовании специальных ставок такого права нет.

Вот в чем разница простыми словами:

При использовании общих ставок, когда есть право на вычет, компания фактически платит НДС только с той добавленной стоимости, которую она создает. То есть, если вы купили товар за 100 рублей и продали его за 150 рублей, вы заплатите НДС только с 50 рублей (это ваша «добавленная стоимость»).

А при использовании пониженных ставок вам придется заплатить НДС со всей стоимости товара, работы или услуги, которую вы продали. То есть, если продали товар за 150 рублей, то заплатите НДС со всех 150 рублей.

Именно поэтому перед тем, как определиться со ставкой, важно тщательно проанализировать структуру расходов, чтобы оценить, какая доля в них приходится на расходы с включенным НДС.

Пример расчета для сравнения НДС 20% и НДС 5%:

Дано:

• Компания на УСН стала плательщиком НДС, т.к. в предыдущем году ее доход превысил 60 млн руб.
• В текущем году реализовано товара на 48 млн руб, в т.ч. НДС
• Закуплено товара на 36 млн руб, в т.ч НДС 20%
• Прочие расходы 1,5 млн руб без НДС (зарплата сотрудников и пр.)

Сравним величину налога к уплате в бюджет в зависимости от ставки

1 вариант. Компания на УСН применяет общую ставку НДС (20% ).

• Исходящий НДС = 48 000 000 * 20/120 = 8 000 000 руб.
• Входящий НДС от поставщиков = 36 000 000 * 20/120 = 6 000 000 руб.
• НДС к уплате в бюджет= 8 000 000 - 6 000 000 = 2 000 000 руб. (применен налоговый вычет)

2 вариант. Компания применяет пониженную ставку (5%).

• Исходящий НДС = 48 000 000 * 5/105 = 2 285 714 руб.
• Право на применение вычетов отсутствует. К уплате в бюджет все 2 285 714 руб.
• Таким образом, выгода от применения общей ставки в этом примере составила 285 714 руб.

Когда общая ставка НДС 20%(10%) выгоднее?

Анализ практических ситуаций показывает, что применение общих ставок становится предпочтительным в нескольких характерных случаях.

• Если в структуре расходов значительную долю занимают закупки у поставщиков, которые сами являются плательщиками этого налога, то право на вычет может существенно снизить итоговые платежи в бюджет.

• Если являетесь экспортером товаров, доля экспорта высока, расходы по экспортным операциям — с «входящим» НДС. При экспорте применяется нулевая ставка НДС. Выбрав общую ставку, вы сможете получить возмещение из бюджета «входного» НДС по экспортным операциям. При выборе пониженных ставок права на возмещение нет.
• Если ваши покупатели — преимущественно плательщики НДС.

Когда выгоднее пониженные ставки НДС 5% и 7%?

Специальные ставки демонстрируют свою эффективность в иных бизнес-моделях:

• В первую очередь, они выгодны компаниям, значительная часть расходов которых не содержит НДС. Это характерно для предприятий с высокой долей фонда оплаты труда в затратах или закупающих товары и услуги у поставщиков, которые также работают без НДС.
• Высокомаржинальные бизнесы также часто оказываются в выигрыше при применении пониженных ставок.

При высокой наценке доля «входящего» НДС от поставщиков в общей выручке будет относительно невелика, поэтому выгода от налогового вычета становится меньше, чем экономия от применения низкой процентной ставки ко всей выручке.

Практичный пример для сравнения:

• Представим, что компания закупила товара за 1 000 000 руб., в т.ч. НДС 166 667 р.
• Реализовала этот товар за 1 800 000 руб. Наценка — 80%.
• Если применяется общая ставка, то исходящий НДС 20% — 300 000 р.
• НДС к уплате после применения налог.вычета —- 133 333 р. 

Если специальные 5% или 7%, то НДС к уплате составил бы 85 714 р. и 117 757 р. соответственно. Экономия при пониженных ставках очевидна.

Мы разработали алгоритм, который поможет определить, какая ставка может оказаться выгоднее. Он представлен на схеме:

Разберем несколько ситуаций

Ситуация 1: интернет-магазин женской одежды.

Тип бизнеса: ИП на УСН, продает одежду в розницу через маркетплейсы и собственный сайт. Работает по всей России.

Как проходит по схеме:

• Закупает ли товары у поставщиков, выделяющих НДС?

Ответ: Да. Компания работает с фабриками, у которых в счетах-фактурах НДС 20%. Закупки идут с НДС.

• Планирует ли использовать общую ставку с правом на вычет?

Ответ: Да. Так как получает счета-фактуры с «входным» НДС, хочет использовать вычет.

• Доля расходов у поставщиков с НДС ≥ 60–70%?

Ответ: Да. Почти все — закупка товаров, логистика, упаковка — с НДС. Зарплаты и прочее — малая часть.

• Превышает ли наценка 40–50%?

Ответ: Да. Наценка высокая, около 80%, особенно на позиции с индивидуальным пошивом. Это важно.

Вывод:

В этой ситуации пониженная ставка (5% или 7%) окажется более выгодной. Хотя доля «входного» НДС значительна, высокая наценка на товары не позволит в полной мере использовать преимущества налогового вычета, поэтому экономический эффект будет выше при пониженной ставке.

Ситуация 2: ИП в сфере консалтинга

Тип бизнеса: Индивидуальный предприниматель оказывает консультационные и образовательные услуги онлайн. Аренды и закупок почти нет. Расходы — в основном зарплаты и реклама в соцсетях. Доход — около 90 млн рублей в год.

Как проходит по схеме:

• Закупает ли товары или услуги у поставщиков, выделяющих НДС?

Ответ: Нет. Почти все расходы — без НДС: зарплаты, реклама в интернете, гонорары самозанятым.

Вывод:

Пониженная ставка (5% или 7%) почти всегда выгоднее, потому что:

• нет «входного» налога, который можно было бы зачесть;
• применять общую ставку = платить 20% со всей суммы без возможности вычета.

Ситуация 3: ООО, профиль — производство упаковки

Тип бизнеса: ООО на УСН, выручка за 2024 год — 390 млн рублей. Основные покупатели — крупные торговые сети и производственные компании, которые сами платят НДС. Торгует только в России.

Как проходит по схеме:

• Закупает ли товары или услуги у поставщиков, которые выделяют НДС?

Ответ: Да. Почти все закупки — с НДС 20%.

• Планирует ли использовать общую ставку с правом на вычет?

Ответ: Да. Есть существенный «входной» НДС, который выгодно учитывать.

• Доля расходов у поставщиков с НДС ≥ 60–70%?

Ответ: Да. Производственные закупки, аренда, оборудование, логистика — все с НДС.

• Превышает ли наценка 40–50%?

Ответ: Нет. Маржа — до 35%, довольно умеренная.

Вывод:

При низкой наценке, но высокой доле «входного» НДС, применение общей ставки с вычетами остается экономически более целесообразным. Потому что:

• это позволяет применить вычет по крупным закупкам с НДС;
• наценка не так велика, чтобы пониженные ставки компенсировали отсутствие вычетов;
• покупатели — плательщики НДС, им выгодно приобретать товары с включенным налогом. 

Учетные документы по НДС, декларация. Что изменится в работе?

С появлением обязанности уплаты НДС изменится и документооборот. Вам придется работать с новыми формами документов.

Учетные документы по НДС – это документы, которые подтверждают операции, подлежащие налогообложению, и позволяют налогоплательщику вести учет и рассчитывать налог.

Счета-фактуры

• Это основной документ, подтверждающий вычет НДС. Вы будете обязаны выставлять его при реализации товаров, работ и услуг. В нем должны быть данные о продавце, покупателе, наименовании и количестве товаров, сумме НДС
• Если покупатель — физлицо, то составлять счета-фактуры необязательно. Их заменяют чеки ККТ. 

Книга покупок и книга продаж

Ведение этих регистров обязательно для всех плательщиков НДС, независимо от ставки — они нужны для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Декларацию по НДС вы составляете именно на основании сведений из этих документов.

Книга продаж — для регистрации всех выставленных вами счетов-фактур за квартал. Ее обязаны вести ВСЕ плательщики НДС.

• Книга покупок — для регистрации счетов-фактур, полученных от поставщиков товаров (работ, услуг).
• Для компаний, выбравших общие ставки (20%, 10%, 0%), книга покупок служит основанием для заявления вычетов по «входному» НДС. Каждый счет-фактура от поставщика должен быть зарегистрирован с указанием суммы налога к вычету. 

При специальных ставках (5%, 7%) ситуация иная. Хотя право на вычеты отсутствует, ведение книги покупок для учета НДС все равно потребуется при:

• оформлении возвратов товаров или предоплаты;
• корректировке стоимости товара после отгрузки (например, если обнаружен дефект товара);
• учете НДС, уже уплаченного при получении аванса от покупателя

Декларация по НДС и сроки уплаты НДС на УСН

Если вы стали плательщиком НДС, будьте готовы к регулярной отчетности и платежам.

Декларация по НДС сдается каждый квартал. Сроки подачи строго зафиксированы – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если эта дата выпадает на выходной день, срок переносится на первый рабочий день.

Сдается в электронном формате. Бумажные декларации не принимаются.

Платить НДС нужно тремя равными частями каждое 28-е число месяца, который следует за налоговым кварталом. Например, за 1 квартал налог нужно заплатить до 28 апреля, до 28 мая и до 28 июня.

Вы также можете совершить единоразовый платеж до 28-го числа следующего месяца после окончания отчетного периода.

Переходные положения: что важно учесть при смене налогового режима

Переход на работу с НДС

Переход – это не просто смена налогового статуса, а целый комплекс задач для бухгалтерии. Возникает множество вопросов по учету операций, начатых в «безНДСный» период, но завершающихся уже при новом режиме. Разберем самые важные вопросы.

Остатки товаров, материалов, ОС и НМА, приобретенных до перехода на НДС

Если вы перешли на общие ставки:

Товары, материалы

Вы можете принять к вычету «входной» налог по остаткам товаров и материалов, приобретенных до того, как вы стали плательщиком НДС, но при соблюдении условий:

• товары будут использоваться в облагаемой НДС деятельности;
• имеются корректно оформленные счета-фактуры от поставщиков;
• товары и материалы до момента перехода на НДС не были реализованы или использованы.

Если ранее при УСН с объектом «Доходы минус расходы» вы уже учли этот налог в составе расходов, повторный вычет невозможен — это исключено во избежание двойного уменьшения налогооблагаемой базы ( гл. 21 НК РФ и п.9 и 10 ст.8 Закона 176-ФЗ).

Основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА)

Аналогично товарам и материалам, разрешается вычет НДС по ОС и НМА на следующих условиях: 

• объекты будут в дальнейшем использоваться в облагаемой НДС деятельности;
• ОС на дату перехода не введены в эксплуатацию и не были списаны до перехода;
• НМА не были приняты к учету до перехода.

Если вы выбрали специальную ставку:

Все значительно проще: вы не имеете права на вычет «входного» НДС ни по текущим операциям, ни по остаткам. НДС, уплаченный поставщикам, включается в стоимость товаров, материалов, ОС и НМА, и просто увеличивает ваши расходы.

Авансы, полученные до перехода

Это один из самых «болезненных» моментов. Если до перехода вы получили аванс, а отгрузка или оказание услуг состоятся уже после перехода на новый режим, вам придется начислить налог на всю сумму реализации (отгрузки). Даже если сам аванс был без НДС. Налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки.

Пример:

В ноябре 2024 г. организация получила аванс 100 000 рублей. Услуга оказана в феврале 2025 г. Поскольку на дату оказания услуги компания уже применяет новый порядок, налог исчисляется со всей суммы 100 000 рублей по действующей на тот момент ставке.

Долгосрочные договоры

Если договор заключен до перехода, а отгрузка или выполнение работ после, то операции будут облагаться налогом. В этом случае:

• желательно пересмотреть условия договора в части повышения цены;
• если изменение условий невозможно, то налог считается включенным в цену. НДС выделяется из цены по формуле: 20/120, 10/110, 5/105 или 7/107 — в зависимости от ставки. Это приведет к уменьшению прибыли компании. Вот почему стоит провести анализ действующих контрактов до начала перехода и, по возможности, скорректировать с контрагентами условия. 

Изменения в документообороте и учетных системах

• Счета-фактуры: с момента возникновения обязанности по НДС вы должны начать выставлять счета-фактуры по всем облагаемым операциям (кроме операций с физлицами). Это требует перестройки шаблонов документов и привычек.
• Книги покупок и продаж: обязательно ведение этих книг с даты перехода. Это требует регулярной и аккуратной работы со всеми входящими и исходящими счетами-фактурами.
• Обновление ККТ: необходимо обновление программного обеспечения онлайн-касс для корректного отражения новых ставок НДС (5% и 7%) и формирования чеков с выделенным НДС.
• Бухгалтерские программы: ваш учетный софт (1С, Контур.Бухгалтерия, МойСклад и др.) должен быть готов к работе с НДС. Убедитесь, что все настройки НДС активированы, ставки применены корректно, а отчетность формируется в соответствии с требованиями. Возможно, потребуется перенастройка интеграций.

Восстановление НДС при переходе с общих ставок на сниженные

Если компания применяла стандартные ставки и использовала налоговый вычет, а затем перешла на УСН с льготными условиями (пониженные ставки или освобождение), то полученный ранее вычет надо вернуть. Такое правило предусмотрено в Налоговом кодексе, и его называют восстановлением «входного» НДС. 

Что это значит на практике

Допустим, вы приобрели продукцию, когда еще работали по общей системе, и использовали право на зачет входного НДС. Но реализовать товар не успели, перешли на упрощенку с режимом, при котором вычет уже не применяется. В этом случае сумма, на которую в предыдущем периоде был уменьшен ваш платеж по налогу, подлежит восстановлению: ее нужно отразить в декларации и заплатить в бюджет.

Еще раз подчеркнем: НДС, который вы ранее вычли, нужно восстановить в отношении только тех товаров, ОС и НМА, которые будут использоваться в операциях, облагаемых по пониженной ставке или не облагаемых НДС. 

Когда восстанавливать

• При переходе на пониженные ставки — в первом налоговом периоде применения новых условий (пп.2 п.3. ст.170 НК РФ);
• При полном освобождении — в четвертом квартале года, предшествующего переходу ( п.8 ст.145 НК РФ).

Особые случаи с основными средствами

Если приобретали здания и сооружения, оборудование, трансп.средства и т.д. и успели заявить вычет, то при смене режима возвращается только часть — пропорционально остаточной стоимости. Если объект частично износился, то и сумма восстановления будет неполной, только с той части, которая еще «не использована».

Дробление бизнеса: возможность уйти от НДС или серьезный риск?

Предприниматели всегда ищут способы оптимизировать расходы. Многие видят в дроблении бизнеса чуть ли не единственный способ уйти от новых налоговых обязательств и сохранить привычную схему работы. Давайте разберемся, что это такое и какие риски несет такая «оптимизация», особенно в контексте уплаты НДС.

Под дроблением бизнеса обычно понимают ситуацию, когда фактически единая компания оформляется как несколько юридически независимых структур — организаций или ИП — с целью снижения налоговой нагрузки. Разделение компании может быть как законным, так и незаконным. 

Признаки незаконного дробления бизнеса

Налоговая служба очень внимательно следит за случаями дробления и имеет четкие критерии, по которым определяет, является ли это законной оптимизацией или уклонением от налогов. Вот основные «красные флажки»:

1. Единый центр управления: все «отдельные» компании управляются одними и теми же людьми, решения принимаются в одном офисе, у них общая бухгалтерия.
2. Общие ресурсы: используются одни и те же сотрудники, оборудование, склады, помещения, транспорт.
3. Взаимозависимость: одна компания является основным или единственным поставщиком/покупателем для другой, или все «новые» компании работают с одним ключевым клиентом.
4. Единый вид деятельности: все «новые» компании продолжают заниматься тем же, чем и исходная.
5. Разделение функций: технологический процесс просто разделили на несколько частей, каждую из которых выполняет отдельная фирма, но это часть одного большого производства.
6. Отсутствие деловой цели: невозможно объяснить разделение бизнеса экономическими или другими разумными причинами, кроме как желанием сэкономить на налогах.
7. Единая клиентская база, товарные знаки, рекламные материалы.

Риски и последствия незаконного дробления

Если налоговики признают дробление бизнеса незаконным, проблемы могут быть весьма серьезными:

• Штрафы, пени и доначисление налогов: все «разделенные» компании будут рассматриваться как одно целое, и налоги (включая НДС) будут пересчитаны. Это приведет к большим расходам.
• Уголовная ответственность: при особо крупных размерах может грозить уголовная ответственность для руководителей и учредителей по статье 199 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов»).
• Судебные разбирательства: вероятны долгие и затратные суды с налоговыми органами.
• Репутационные потери: вы можете потерять доверие партнеров, клиентов и банков.

Как избежать проблем: законное разделение бизнеса

Разделить бизнес можно абсолютно законно и обоснованно, если это делается ради реальных экономических целей, а не просто для экономии на налогах.

Примеры законного разделения:

• Диверсификация бизнеса: разделение разных видов деятельности, которые имеют свои особенности и требуют разного управления (например, производство и розничная торговля).
• Выход на новые рынки: создание отдельной компании для работы в другом регионе или стране.
• Продажа части бизнеса: выделение актива или направления для последующей продажи.
• Привлечение инвесторов: создание отдельной компании для конкретного проекта, в который будут вкладываться деньги.
• Создание франшизы: развитие сети по модели франчайзинга.

Запомните главное: всегда должно быть разумное экономическое обоснование разделения, а не только желание платить меньше налогов. Каждая новая структура должна быть самостоятельной, иметь свои управленческие решения, свой штат сотрудников, свои активы и не зависеть критически от других «частей» бывшего единого бизнеса. 

Прежде чем делить бизнес, очень советуем проконсультироваться с опытными юристами. Это поможет избежать очень дорогих ошибок и убедиться, что ваша структура соответствует закону.

Вместо заключения: как подготовиться к изменениям

Подготовили список практических рекомендаций для бизнеса.

1. Проанализируйте свои доходы,структуру расходов: Оцените, попадаете ли вы в категорию обязательных плательщиков НДС или у вас есть выбор. Посчитайте долю расходов, включающих НДС. В связи с тем, что в ближайшее время лимиты для перехода в разряд плательщиков налога могут быть снижены практически вдвое, смоделируйте ситуацию при различных вариантах порога перехода: 60-40-30 млн руб.
2. Оцените своих клиентов и поставщиков. Кто ваши основные партнеры? Если вы работаете с организациями на общей системе, им будет удобно получать счета-фактуры с выделенным налогом — они смогут учесть его при расчетах. А вот для физлиц и компаний на спецрежимах это может стать дополнительной финансовой нагрузкой. Пересчитайте цены. Если вам придется платить НДС, это отразится на себестоимости товара и, соответственно, на ценах. Заранее продумайте новую ценовую политику, чтобы сохранить конкурентоспособность.
3. Обучите сотрудников. Менеджеры по продажам и закупкам должны быть в курсе всех изменений и новых правил документооборота.
4. Автоматизируйте учет. Современные бухгалтерские программы (например, 1С, Контур.Бухгалтерия, МойСклад) помогут корректно формировать документы, вести учет и сдавать отчетность, значительно снижая риск ошибок.
5. Проанализируйте юридическую составляющую договоров и корпоративную структуру. С учетом ужесточения правил и возможного усиления проверок со стороны контролирующих органов возрастает риск налоговых претензий. Особенно это актуально для компаний, чьи действия могут рассматриваться налоговой как попытки обхода новых лимитов или налоговых требований путем дробления бизнеса. Рекомендуем проконсультироваться со специалистами, чтобы оценить возможные риски и при необходимости внести корректировки в структуру бизнеса, договоры и внутренние процедуры. Это поможет вам подготовиться к возможным проверкам и снизить вероятность негативных последствий в виде доначислений, штрафов, пеней и даже уголовной ответственности.
6. Получите консультацию или передайте бухгалтерский учет в специализированную компанию. Если вы сомневаетесь, как поступить, или вам сложно разобраться во всех нюансах, обратитесь за помощьюк экспертам. Ошибки в НДС могут стоить очень дорого.

Эти услуги могут вас заинтересовать

Комплексное бухгалтерское обслуживание Цена от 3 900